商务部


商务部关于完善生产资料流通体系的意见

商商贸发[2010]115号


各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团商务主管部门：

　　生产资料流通业是生产性服务业的重要组成部分，在保障生产、促进经济循环、优化资源配置等方面具有重要作用。为进一步完善我国生产资料流通体系，促进经济发展方式转变，现提出以下意见。

　　一、指导思想与基本目标

　　（一）指导思想。以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，贯彻落实科学发展观，立足当前，着眼长远，以市场为导向，以企业为主体，以科技为支撑，加强政府引导，转变发展方式，统筹生产与流通，处理好速度与效益、局部和整体、传承与创新的关系，推进生产资料流通体系与现代产业体系融合发展，更好地服务于生产发展、民生改善和对外开放总体要求。

　　（二）基本目标。适应国民经济市场化、信息化、国际化发展趋势，满足城镇化、工业化和新农村建设发展要求，健全生产资料流通体系，发展现代流通方式，创新经营模式，提高组织化程度，完善服务功能，加强市场调控，完善法律法规标准体系，推进生产资料流通有序协调健康发展。“十二五”期间，基本形成有中国特色的统一开放、竞争有序、安全高效、绿色低碳的生产资料流通体系。

　　二、主要任务

　　（三）创新生产资料经营模式。专业化分工与产业化协作相结合，创新生产资料经营模式。以供应链为纽带，推进产业融合，引导生产资料流通企业向上下游延伸，探索形成集原材料采购加工—产品开发—商品销售—物流配送服务于一体的经营模式或联盟。引导生产资料流通企业与生产企业建立紧密的工商关系，满足精益生产、定时生产等现代生产方式发展需要，探索形成全产业链服务模式。鼓励大宗生产资料生产、流通企业间建立风险共担、利益共享的佣金代理制。

　　（四）大力发展现代流通方式。根据商品特点、区位优势和企业实际情况，因地制宜地规范发展连锁经营、电子商务、物流配送等现代流通方式。支持具备条件的生产资料流通企业以品牌和成熟的经营管理体系为依托，以现有门店和经营网点为基础，吸收中小企业加盟，大力发展连锁经营。鼓励大型骨干生产资料生产、流通企业、大宗商品交易市场规范发展电子商务。支持建设专业化的生产资料第三方电子商务平台，整合供应链上不同环节、不同领域、不同企业间的生产资料生产、需求和物流等服务信息资源，完善服务功能。鼓励生产资料生产、流通企业采取多种形式构建集仓储、加工、配送、多式联运等功能于一体的专业化、综合性生产资料物流配送中心。

　　（五）引导生产资料批发市场改造升级转型。支持有发展潜力、辐射能力强的生产资料批发市场加快改造升级步伐，提高集展示、信息、交易、仓储、运输、加工、配送等功能于一体的综合服务能力；健全市场管理规章制度体系，完善市场交易规则，形成大宗生产资料全国性或区域性交易中心、集散中心、价格中心、信息中心。引导不适宜以批发市场形态继续存在的传统生产资料批发市场遵循市场规律，调整经营方向，转变经营形态，合理利用土地、设施、人力等资源。推进与居民生活密切相关的建材、五金等生产资料批发市场大力发展专业化经营。

　　（六）加快农村生产资料流通体系建设。以服务“三农”为宗旨，加快农村生产资料流通体系建设。充分利用“万村千乡市场工程”等网点资源发展农资连锁经营，防止假冒伪劣农资产品流入农村市场。鼓励开展区域性重点农机市场和农机品牌店建设。加快农村散装水泥流通设施建设。引导各类投资主体改造和整合农村传统流通渠道和社会网点资源，积极拓展农村生产资料市场。完善农资售后服务体系，探索建立农资商品赔偿制度，切实维护农民利益。

　　（七）鼓励生产资料流通龙头企业加快发展。鼓励主业突出、经营规模大、网络覆盖广、核心竞争力强、现代化水平高的大型生产资料流通企业加快发展，实现大宗生产资料组织化、规模化、集约化经营。鼓励具有竞争优势的生产资料生产、流通企业通过参股、控股、兼并、收购等方式，跨地区、跨行业、跨所有制进行资源整合、战略重组，形成若干大批发商、大代理商、大经销商、大物流服务商。鼓励具备条件的生产资料生产、流通企业开展内外贸结合的经营模式，建立跨国采购和销售网络，充分利用国内外两个市场、两种资源。

　　（八）促进中小生产资料流通企业发展。重视发挥中小企业在满足市场多层次、多样化、个性化特别是小批量需求方面的重要作用。鼓励中小生产资料流通企业运用信息技术和现代流通技术，提高企业核心竞争力。对发展前景好的中小生产资料流通企业在市场准入、信用担保、金融服务、物流服务、信息服务、人才培训等方面给予支持。健全中小企业信用担保体系，充分发挥融资租赁、实物租赁企业作用，搭建中小企业融资平台。

　　（九）发挥科技引领支撑作用。鼓励生产资料生产、流通企业加大科技研发和投入力度，引进先进技术和设备设施，提高生产资料流通的科技含量和附加值。推进生产资料流通领域应用先进适用的机械化、自动化、信息化、剪切加工、物流和环保节能技术。顺应物联网和互联网融合发展趋势，加大生产资料流通领域信息化改造力度，不断提高行业信息化水平。

　　（十）加大生产资料流通基础设施建设力度。支持生产资料生产、流通企业在中心城市、交通枢纽、经济开发区和工业园区建设大宗生产资料现代物流基地和物流园区。加大石油、天然气等重要生产资料储备设施建设力度。支持有条件的生产资料生产、流通企业采取合资、合作等方式参与铁路、公路等基础设施建设。建立健全覆盖县级区域和中心乡镇的公共物流配送网络，为汽车下乡、建材下乡、农机下乡、农资流通等提供有力支撑。

　　（十一）推进生产资料流通领域节能降耗与循环利用。鼓励各类生产资料流通企业、大宗商品现货交易市场、物流配送中心等加大节能改造投入，优化用能设备配置。鼓励大型生产资料生产企业形成专业化再制造体系，推进托盘共用系统建设，发展循环经济。推广绿色物流，促进低碳经济发展。加大新型建材推广工作力度。进一步加大散装水泥、预拌混凝土、预拌砂浆推广力度。

　　（十二）健全生产资料市场监测、调控和行业统计体系。进一步完善煤炭、石油、天然气、钢材、有色金属、汽车、建材、农机、木材、橡胶、化肥、农药、再生资源等重要生产资料市场监测体系，准确反映生产、需求、库存、进出口和价格变化情况，及时掌握生产资料市场发展变化趋势。加强生产资料市场运行分析和预测预警工作，及时发布市场信息，促进产需衔接，保障生产资料市场平稳运行。按照有关规定，做好重要生产资料国家储备和商业库存管理相关工作。结合行业和地区实际，建立健全重要生产资料企业（商业）储备和地方储备制度。加强生产资料流通行业统计工作，全面了解行业发展状况，及时反映行业发展新情况、新问题、新趋势。建立生产资料流通行业综合评价指标体系，科学评价行业发展状况，引导行业健康发展。

　　（十三）改善生产资料市场发展环境。加强规范生产资料市场主体、市场行为、市场秩序、市场调控和市场管理等方面的法律法规建设。完善生产资料流通标准体系。健全生产资料流通领域市场准入制度。广泛开展“诚信经营”创建活动和行业信用评价，探索建立企业信用和从业人员资质分级分类管理制度，形成信用激励、失信惩戒机制。协调解决生产资料流通企业发展中遇到的制约因素和困难。引导和鼓励社会资金投向生产资料流通基础设施建设。加强生产资料流通人才队伍建设。

　　三、组织保障

　　（十四）健全组织机构和工作机制。加强组织领导，健全生产资料流通行业管理机构，明确工作职责，加强行业指导、管理和服务。加强商务部门与有关部门间的分工协作，完善工作机制，着力营造良好的市场环境、法制环境和政策环境。加强生产资料流通行业管理专业队伍建设，加大生产资料流通业务培训力度，不断提高业务能力和工作水平。

　　（十五）重视发挥行业协会作用。充分发挥行业协会连接政府和企业的桥梁纽带作用，制定行规行约，加强行业自律。发挥行业协会在行业统计、课题研究、咨询服务、资质认证、人才培训等方面的积极作用。指导或委托行业协会做好国内外市场行情跟踪、信息收集、趋势研究等工作。广泛听取行业协会的意见与建议。支持行业协会通过向政府和企业提供服务发展壮大自己。

　　（十六）建立重点联系制度。商务部将重点联系若干主业突出、经营规模大、辐射能力强、现代化水平高的大型生产资料生产、流通企业与交易市场，重点联系一批运作规范、影响力强的生产资料生产与流通行业协会、科研咨询机构，重点联系一群理论造诣深、实践结合能力强的生产资料生产、流通方面的专家。紧密结合我国实际情况和特点，充分借鉴和消化吸收国外先进经验，以生产资料流通重点行业、关键领域、突出问题为突破口，创新理论、创新体制、创新经营、创新科技、创新管理，加大宣传力度，发挥典型示范作用，以点带面，以局部带动整体，逐步形成政府部门、行业协会、科研咨询机构、企业和专家群体共同推进生产资料流通行业加快发展的工作格局。

　　各地商务主管部门要从社会主义现代化建设和改革开放全局的高度，提高认识，转变观念，加强领导，健全机构，创新管理，善于发现新情况、解决新问题、总结新经验、开拓新局面，按照本意见精神因地制宜地抓好贯彻落实工作，确保生产资料流通体系建设取得明显成效。

　　各地商务主管部门贯彻落实本意见的有关情况、问题和建议请及时报商务部。







　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中华人民共和国商务部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇一〇年四月十三日



广东省深圳市人大常委会


深圳经济特区注册会计师条例

（1995年2月24日深圳市第一届人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过
　2002年4月26日深圳市第三届人民代表大会常务委员会第十五次会议修正
　2003年10月28日深圳市第三届人民代表大会常务委员会第二十八次会议修订）

第一章 总 则

　　 第一条 为规范注册会计师行为，加强注册会计师行业管理，发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，保障注册会计师和投资者的合法权益，维护社会公共利益，依据《中华人民共和国注册会计师法》和有关法律、法规，结合深圳经济特区（以下简称特区）的实际情况，制定本条例。
　　 第二条 本条例适用于特区内从事独立审计及相关业务的行为。
　　 本条例所称的独立审计是指注册会计师依法接受委托，按照法律、法规的规定，独立对被审计单位的财务会计报告及相关资料进行审计并发表审计意见的活动。
　　 第三条 深圳市人民政府财政部门（以下简称市财政部门）是深圳市注册会计师行业的主管部门，依法对注册会计师、会计师事务所和深圳市注册会计师协会（以下简称市注册会计师协会）进行监督、管理、指导。
　　 市注册会计师协会是依法设立的注册会计师行业自律性组织，依法对注册会计师和会计师事务所进行自律性管理。
　　 第四条 深圳市人民政府审计部门（以下简称市审计部门）依法对注册会计师出具的国有企业的审计报告进行审计监督。
　　 第五条 注册会计师和会计师事务所执行业务，应当独立、客观、公正，遵守法律、法规和规章，恪守职业道德和执业规则。
　　 注册会计师和会计师事务所依法执行业务，受法律保护，任何单位和个人不得非法干预。

第二章 注册会计师

　　 第六条 注册会计师是依法取得中国注册会计师证书，利用专业知识和技能，为社会提供服务的专业人员。
　　 第七条 注册会计师执行业务应当加入会计师事务所。
　　 第八条 下列业务应当由注册会计师承办：
　　 （一）审查企业财务会计报告，出具审计报告；
　　 （二）验证企业资本，出具验资报告；
　　 （三）办理企业合并、分立、清算的审计业务，出具有关报告；
　　 （四）法律、法规规定的其他审计业务。
　　 注册会计师依法出具的上述报告，具有法律证明效力。
　　 禁止非注册会计师使用注册会计师的名称或者以注册会计师的名义从事有关活动。
　　 禁止任何单位或者个人委托非注册会计师从事注册会计师法定业务。
　　 第九条 注册会计师可以办理下列业务：
　　 （一）会计咨询、会计服务、会计培训；
　　 （二）代理企业注册登记；
　　 （三）资产评估；
　　 （四）税务代理，出具税务报表；
　　 （五）财务、税务、投资等咨询服务。
　　 第十条 参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并在注册会计师行业专职从事审计业务二年以上的，可以向市注册会计师协会申请注册成为中国注册会计师。
　　 市注册会计师协会应当将准予注册的人员名单报市财政部门备案。
　　 第十一条 申请注册应当由申请人向市注册会计师协会提交如下材料：
　　 （一）个人申请报告；
　　 （二）注册会计师考试全科合格证书；
　　 （三）会计师事务所出具的专职从事审计业务二年以上并且无不良记录的证明；
　　 （四）所在会计师事务所的聘用合同；
　　 （五）二名注册会计师的推荐书；
　　 （六）参与过的主要审计项目目录。
　　 第十二条 市注册会计师协会受理申请后，应当在六十日内决定是否准予注册。准予注册的，由市注册会计师协会发给国家统一印制的《中华人民共和国注册会计师证书》；不予注册的，应当自作出决定之日起十日内书面通知申请人。申请人有异议的，可以自收到通知之日起六十日内向市财政部门申请复议。
　　 第十三条 申请人有下列情形之一的，市注册会计师协会不予注册，已注册的撤销注册：
　　 （一）不具有完全民事行为能力的；
　　 （二）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的；
　　 （三）因经济违法行为受行政处罚或者撤职以上行政处分未满三年的；
　　 （四）受吊销注册会计师证书的处罚未满五年的；
　　 （五）丧失债务清偿能力的；
　　 （六）违反注册规定，提供虚假材料的；
　　 （七）离开会计师事务所或者自行停止注册会计师业务满一年的；
　　 （八）法律、法规规定的其他情形。
　　 被撤销注册的当事人有异议的，可以自接到撤销注册通知之日起六十日内向市财政部门申请复议。
　　 被撤销注册的人员可以重新申请注册，但应当符合本条例的有关规定。
　　 第十四条 会员有退出注册会计师协会的权利，但已被投诉正在接受调查处理或者欠缴协会会费的，市注册会计师协会可以拒绝或者暂时拒绝其退会。
　　 第十五条 注册会计师应当接受市注册会计师协会的年度检验，年度检验合格者方可继续执业。
　　 年度检验的具体办法由市注册会计师协会制定并报市财政部门备案。
　　 市注册会计师协会应当将年度检验结果在公共媒体上予以公告。

第三章 会计师事务所

　　 第十六条 会计师事务所是依法设立的承办注册会计师业务的机构。
　　 会计师事务所由注册会计师发起设立。
　　 会计师事务所的组织形式为合伙会计师事务所、个人会计师事务所以及法律、行政法规规定的其他组织形式。
　　 禁止设立有限责任公司形式的会计师事务所。
　　 禁止党政机关、企事业单位、社会团体和其他组织设立会计师事务所。
　　 第十七条 合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人承担无限连带责任。
　　 个人设立会计师事务所的注册会计师，对会计师事务所的债务承担无限责任。
　　 第十八条 设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：
　　 （一）有二个以上合伙人；
　　 （二）合伙人持有中国注册会计师证书，在注册会计师行业专职从事审计业务八年以上，并且无不良执业纪录；
　　 （三）发起人年龄不超过六十周岁；
　　 （四）有五名以上专职从业人员；
　　 （五）有书面合伙协议；
　　 （六）有会计师事务所的名称和固定的执业场所。
　　 第十九条 设立个人会计师事务所，应当具备下列条件：
　　 （一）设立人为一人，并持有中国注册会计师证书；
　　 （二）设立人在注册会计师行业专职从事审计业务十年以上，并且无不良执业纪录；
　　 （三）设立人年龄不超过六十周岁；
　　 （四）有二名以上专职从业人员；
　　 （五）有会计师事务所的名称和固定的执业场所。
　　 第二十条 有下列情形之一的，不得继续担任合伙人或者继续经营个人会计师事务所：
　　 （一）年龄超过六十五周岁的；
　　 （二）因重大疾病，无法履行合伙义务的；
　　 （三）受到暂停执业以上处罚未满三年的；
　　 （四）法律、法规规定的其他情形。
　　 第二十一条 申请设立会计师事务所的，由发起人或者设立人向市财政部门提出申请，并呈报本条例规定的有关证明材料。
　　 市财政部门应当自收到申请材料之日起三十个工作日内决定是否批准。
　　 设立申请批准后，由市财政部门发给执业许可证。
　　 设立申请不予批准的，应当自决定之日起十五个工作日内书面通知申请人。申请人有异议的，可以依法申请行政复议。
　　 市政府其他有关部门应当凭会计师事务所执业许可证办理相关登记手续，工商、税务登记按国家、广东省有关法律、法规办理。
　　 第二十二条 会计师事务所成立后，由于人员变动或者其他原因达不到设立条件的，应当暂停执业，并立即向市财政部门报告，在六十日内申请变更或者补足条件；逾期不变更或者达不到规定条件的，应当停止执业。
　　 第二十三条 会计师事务所在特区设立分支机构的，应当经市财政部门批准。
　　 经批准的分支机构应当在核准的业务范围内执业，其责任由会计师事务所承担。
　　 第二十四条 会计师事务所有下列情形之一的，应当解散：
　　 （一）合伙协议或者章程规定的执业期限届满，合伙人或者设立人不愿意继续执业；
　　 （二）合伙协议或者章程规定的解散事由出现；
　　 （三）全体合伙人或者设立人决定解散；
　　 （四）被依法吊销执业许可证或者营业执照；
　　 （五）因合并或者分立需要解散；
　　 （六）法律、行政法规规定的其他情形。
　　 　　会计师事务所解散的，应当报市财政部门备案。
　　 第二十五条 会计师事务所合并、分立的，应当报市财政部门批准。
　　 第二十六条 会计师事务所因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理撤销登记手续之前的业务档案，应当由合伙人或者设立人代管或者移交有关档案馆代管。
　　 第二十七条 深圳市以外的会计师事务所在特区执业，应当接受市财政部门的业务监管。在特区设立或者变相设立经营场所的，应当遵守本条例第二十三条的规定。
　　 第二十八条 经批准在特区设立的境外会计师事务所的常驻代表机构，在批准设立后三十日内，应当向市财政部门报送下列资料：
　　 （一）财政部批准设立常驻代表机构的批文副本；
　　 （二）财政部发给的常驻代表证书复印件；
　　 （三）办公地址及联络电话；
　　 （四）常驻代表姓名、简历。
　　 第二十九条 境外会计师事务所的常驻代表机构应当依照核准的业务范围开展业务并接受市财政部门的监管。
　　 第三十条 境外会计师事务所在特区临时执业，应当依照国家有关法律规定获得准许并办理执业登记。

第四章 注册会计师协会

　　 第三十一条 市注册会计师协会依法登记取得社会团体法人资格。
　　 第三十二条 市注册会计师协会的主要职责如下：
　　 （一）核准注册会计师注册，对注册会计师进行年度检验；
　　（二）依法制定注册会计师协会章程，并报市财政部门备案；
　　 （三）依法制定注册会计师执业规则、职业道德规范和惩戒制度，建立诚信档案制度，并报市财政部门备案；
　　 （四）反映注册会计师行业的意见和要求，维护注册会计师和会计师事务所的合法权益；
　　 （五）对注册会计师的执业资格和执业质量进行检查，对违反执业规则和职业道德规范的行为予以惩戒，对违法、违规行为向市财政部门提出处罚建议；
　　 （六）组织注册会计师资格考试、继续教育和培训；
　　 （七）调解行业内部的争议；
　　 （八）组织业务交流和对外交往。
　　 第三十三条 市注册会计师协会会员分为团体会员和个人会员，个人会员包括执业会员和非执业会员。
　　 在特区注册登记的会计师事务所应当加入市注册会计师协会，成为团体会员。
　　 特区内会计师事务所的中国注册会计师应当加入市注册会计师协会，成为执业会员。
　　 下列人员可以加入市注册会计师协会，成为非执业会员：
　　 （一）取得全国注册会计师考试全科合格证书的；
　　 （二）本条例施行前已取得中国注册会计师协会非执业会员资格的；
　　 （三）执业会员因工作变动不再继续执业的。
　　 第三十四条　市注册会计师协会章程是全体会员的行为准则，对全体会员具有约束力。
　　 第三十五条 市注册会计师协会会员大会是协会的最高权力机构，会员大会每年召开一次，其职权如下：
　　 （一）审议通过和修订协会章程；
　　 （二）选举、罢免非政府有关部门委任的理事；
　　 （三）选举、罢免会长、副会长；
　　 （四）审议通过协会发展规划和年度工作计划；
　　 （五）审议通过协会年度工作报告和年度财务收支报告。
　　 第三十六条 理事会是会员大会的执行机构，其职责如下：
　　 （一）向会员大会报告工作，执行会员大会决议；
　　 （二）提出协会发展规划和年度工作计划草案；
　　 （三）确定协会内部机构的设置和职权；
　　 （四）审定协会的工作制度，并监督其执行；
　　 （五）对违反执业准则和职业道德规范的注册会计师进行惩戒；
　　 （六）审查协会的财务收支，审定会费标准和收费办法；
　　 （七）章程规定的其他事项。
　　 理事会下设秘书处，负责协会的日常工作，正、副秘书长的产生办法、职责、任期由协会章程规定。
　　 第三十七条　理事会由市政府有关部门委任的理事和会员选任的理事组成。
　　 委任理事不得超过理事人数的三分之一。选任理事中非合伙人理事不得少于选任理事人数的四分之一。
　　 理事每届任期为二年，可以连选连任，但最多不超过二届。
　　 第三十八条 市注册会计师协会会长行使以下职权：
　　 （一）主持会员代表大会和理事会会议；
　　 （二）检查理事会决议的实施情况；
　　 （三）签署理事会决议。
　　 会长、副会长任期由市注册会计师协会章程规定。
　　 第三十九条　市注册会计师协会设立注册委员会、惩戒委员会，根据需要，还可以设立其他专门委员会。
　　 注册委员会负责注册会计师注册的审查。
　　 惩戒委员会对违反执业规则和纪律的注册会计师和会计师事务所提出惩戒意见。
　　 第四十条 市注册会计师协会对会计师事务所和注册会计师执业资格或者执业质量进行检查时，可以查阅、索取注册会计师的工作底稿和其他有关资料，被检查的会计师事务所、注册会计师应当予以配合。
　　 市注册会计师协会及其工作人员应当保守被检查者的秘密。
　　 第四十一条 市注册会计师协会应当向市财政部门报告协会的决议、决定事项。
　　 市注册会计师协会作出的违反法律、法规的决议、决定，市财政部门应当予以撤销。

第五章 自律与监管

　　 第四十二条 注册会计师承办业务，应当由其所在会计师事务所统一受理。
　　 会计师事务所应当与委托人签订委托合同，不得与中介人签订委托合同。
　　 委托人或者被审计单位不得因注册会计师出具无法表示意见的报告或者否定意见的报告而少付或者拒付委托费用。
　　 第四十三条 注册会计师执行审计业务，可以根据需要查阅被审计单位的会计资料和有关文件，查看被审计单位的业务现场和设施，要求被审计单位提供其他必要的协助。
　　 被审计单位应当如实提供会计资料和有关文件，并对所提供会计资料和有关文件的真实性、完整性负责。
　　 会计师事务所承担审计责任不能替代、减轻或者免除被审计单位的会计责任。
　　 第四十四条 注册会计师执行审计业务，可以向有关单位函证与审计事项有关的情况，获取有关证明材料。有关单位应当予以配合，并对所提供证明材料的真实性、完整性负责。
　　 第四十五条 注册会计师与委托人或者被审计单位存在以下利害关系时，应当回避：
　　 （一）曾在委托单位或者被审计单位任职，离职未满五年的；
　　 （二）本人及其配偶或者直系血亲与委托单位或者被审计单位有投资、借贷或者其他经济利益关系的；
　　 （三）与委托单位或者被审计单位的董事、经理或者其他有关主管人员有配偶、直系血亲、三代以内旁系血亲、直系姻亲等关系的；
　　 （四）担任委托单位或者被审计单位常年会计顾问或者代为办理会计事项的；
　　 （五）其他为保持独立性应当回避的事项。
　　 会计师事务所与委托单位存在除业务收费之外的其他经济利益关系的，应当回避。
　　 第四十六条 任何单位和个人不得要求或者示意注册会计师出具不实或者不当的业务报告。
　　 注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：
　　 （一）委托人或者被审计单位示意其作不实或者不当证明；
　　 （二）委托人或者被审计单位故意不提供有关会计资料和文件；
　　 （三）因委托人或者被审计单位有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计重要事项作出正确表述。
　　 第四十七条 注册会计师不得有下列行为：
　　 （一）与委托人或者被审计单位或者其他利害关系人串通，出具有虚假内容、误导性陈述或者重大遗漏的业务报告或者其他书面文件；
　　 （二）提示、协助委托人或者被审计单位编制虚假会计资料；
　　 （三）在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；
　　 （四）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益；
　　 （五）接受委托催收债款；
　　 （六）允许他人以本人名义执行业务；
　　 （七）同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；
　　 （八）对其业务能力进行广告宣传以招揽业务；
　　 （九）泄露委托单位或者被审计单位的商业秘密，但经委托单位同意或者法律、法规要求提供的除外；
　　 （十）违反法律、行政法规的其他行为。
　　 第四十八条 注册会计师执行审计业务，应当勤勉尽责，按照执业规则确定的工作程序出具业务报告。
　　 注册会计师执行审计业务出具业务报告时，不得有下列行为：
　　 （一）明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；
　　 （二）明知被审计单位的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；
　　 （三）明知被审计单位的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；
　　 （四）明知被审计单位的财务会计报告的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。
　　 对被审计单位有前款所列行为，注册会计师按照执业规则应当知道的，适用前款规定。
　　 第四十九条 有下列情形之一的，应当认定注册会计师已经勤勉尽责：
　　 （一）注册会计师已严格遵守独立审计准则和职业道德规范，仍无法发现虚假成分的；
　　 （二）注册会计师遵守验资程序，确认投资已经到位，但公司在登记后又抽逃资金的；
　　 （三）注册会计师在执业时受到委托人、被审计单位、金融机构等欺诈的；
　　 （四）注册会计师在业务报告中就重要内容作了真实披露的。
　　 第五十条　业务报告应当由负责审核的合伙人或者会计师事务所的设立人和负责现场执业的注册会计师共同签字并盖章。
　　 第五十一条 注册会计师每年应当接受不少于四十小时的继续教育，及时掌握有关法律、法规和业务知识，提高业务素质。
　　 第五十二条 会计师事务所应当定期就出具业务报告的主要内容向市财政部门和市注册会计师协会进行电子化备案。
　　 当出具的业务报告的数量或者内容显著异常时，市财政部门或者市注册会计师协会应当进行提醒，必要时可以要求会计师事务所或者当事人说明情况，也可以进行专门调查。
　　 第五十三条 会计师事务所应当加强执业管理，建立健全内部管理制度，保证工作质量，防范风险，并不得有下列行为：
　　 （一）内部管理混乱，不按中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则执业；
　　 （二）采用恶意降低收费或者诋毁同行等不正当方式与其他会计师事务所竞争业务；
　　 （三）向其他单位或者个人支付或者变相支付业务介绍费；
　　 （四）与其他单位或者个人以收入分成或者挂靠方式执业；
　　 （五）允许其他单位和个人以本所名义承办注册会计师业务；
　　 （六）对委托人或者其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱；
　　 （七）违反法律、行政法规的其他行为。
　　 第五十四条 本条例第四十三条第一款、第二款，第四十四条、第四十六条、第四十八条的有关规定，适用于会计师事务所。
　　 第五十五条 会计师事务所应当执行国家制定的会计制度和财务管理制度。
　　 会计师事务所应当统一经营管理，统一执业规则，统一收支核算，统一承办业务，不得采取承包或者收入分成方式由注册会计师或者合伙人分立经营。
　　 会计师事务所应当按期向市注册会计师协会报送财务会计报告。
　　 第五十六条 禁止注册会计师和会计师事务所刊播、设置、张贴广告或者借助新闻媒体进行广告宣传。
　　 会计师事务所开业、迁址、招聘的公告按照市注册会计师协会的规定办理。
　　 第五十七条 会计师事务所应当购买执业责任保险。最低保险额由市注册会计师协会确定，并报市财政部门备案。
　　 第五十八条 市注册会计师协会应当对注册会计师的执业资格、职业道德和执业质量进行检查，对违反执业规则和职业道德规范的，给予以下惩戒并载入诚信档案：
　　 （一）训诫；
　　 （二）责令改正并书面检讨；
　　 （三）责令书面道歉；
　　 （四）行业内通报批评；
　　 （五）公开谴责；
　　 （六）暂缓通过年度检验。
　　 市注册会计师协会对会计师事务所因违反执业规则和职业道德规范给予的惩戒，可以参照前款第（一）至（五）项执行，涉嫌违法、违规的，应当移交市财政部门处理。
　　 第五十九条 市财政部门依法对注册会计师行业进行行政监管，履行下列职责：
　　 （一）执行有关注册会计师行业的法律、法规；
　　 （二）制定注册会计师行业管理制度和行业发展规划；
　　 （三）审批会计师事务所；
　　 （四）负责注册会计师的监管和有关备案工作；
　　 （五）对会计师事务所和注册会计师的违法行为进行行政处罚；
　　 （六）依法对市注册会计师协会进行监督和指导；
　　 （七）法律、法规规定的其他职责。
　　 市财政部门应当根据市场需求和注册会计师行业的发展需要，对会计师事务所实行总量控制。
　　 第六十条 市财政部门在对注册会计师行业做出重大行政决策和对注册会计师、会计师事务所做出暂停执业、吊销注册会计师证书、吊销执业许可证的行政处罚前应当听取专家委员会的意见。
　　 市财政部门应当聘请相关专家组成审核委员会、调查委员会和责任鉴定委员会。其中审核委员会和责任鉴定委员会应当由不少于三分之一的注册会计师和不少于三分之一的相关行业的专家组成。
　　 审核委员会负责对会计师事务所的设立审批提供咨询，调查委员会负责对涉嫌违法、违规行为进行调查取证并提出调查报告，责任鉴定委员会负责对违法违规的注册会计师和会计师事务所进行责任鉴定并提出处罚意见。
　　 专家委员会的管理办法由市财政部门另行制定。
　　 第六十一条 市财政部门依法对市注册会计师协会报送的有关文件进行审查，并有权要求市注册会计师协会对不符合法律、法规和规章规定的文件予以纠正或者撤销。
　　 第六十二条　禁止任何单位为其管辖的对象指定会计师事务所。
　　 禁止任何单位或者个人利用职权为会计师事务所介绍业务。

第六章 法律责任

　　 第六十三条 违反本条例第八条第三款规定的，由市财政部门责令其停止非法执业，没收违法所得，并处以违法所得额三倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，处以三万元以上五万元以下罚款。拒不接受市财政部门行政处罚停止非法执业的，由公安机关按照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的有关规定处罚。
　　 违反本条例第八条第四款规定的，获取的业务报告无效，由此引起的相应法律责任由委托单位或者个人承担。
　　 第六十四条 违反本条例第十五条规定，年度检验不合格仍继续执业的，由市财政部门责令停止执业，没收违法所得。
　　 第六十五条 违反本条例第十八条、第十九条规定，提供虚假材料设立会计师事务所的，由市财政部门予以警告，责令其补正材料；情节严重的，由市财政部门责令其暂停执业或者吊销执业许可证。
　　 第六十六条 违反本条例第二十二条规定继续执业的，由市财政部门责令其暂停执业，没收违法所得；情节严重的，由市财政部门吊销执业许可证。
　　 第六十七条 违反本条例第二十三条、第二十七条规定的，由市财政部门责令其暂停执业，履行相关手续；拒不报批的，由市财政部门处以五万元以上十万元以下罚款。
　　 第六十八条 违反本条例第二十六条规定，会计师事务所合伙人或者设立人未按规定保管业务档案，致使档案资料损毁、灭失的，由市财政部门责令其限期改正，处以一万元以上三万元以下罚款；造成严重后果无法改正的，处以五万元罚款；隐匿或者故意销毁依法应当保存的业务档案的，由市财政部门对直接责任人员处以五万元以上十万元以下罚款。
　　 第六十九条 违反本条例第二十八条、第二十九条、第三十条规定的，由市财政部门责令其限期补报材料，办理执业登记；拒不接受监管的，由市财政部门处以三万元以上五万元以下罚款。
　　 第七十条　违反本条例第四十三条第二款规定的，由有关部门依法给予处罚。
　　 第七十一条　违反本条例第四十五条第一款规定的，由市财政部门责令改正，给予警告，并由市注册会计师协会载入诚信档案。
　　 第七十二条　违反本条例第四十六条规定出具有关报告的，由市注册会计师协会予以惩戒并载入诚信档案；情节严重的，由市财政部门给予警告、责令暂停执业或者吊销执业许可证和注册会计师证书。
　　 第七十三条 违反本条例第四十七条第（一）项、第（二）项规定的，由市财政部门吊销执业证书，十年内不得从事注册会计师业务，没收违法所得，并处以违法所得额三倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，处以十万元以上二十万元以下罚款。
　　 违反本条例第四十七条第（三）项至第（十）项规定的，由市财政部门没收违法所得，并由市注册会计师协会予以惩戒，载入诚信档案；情节严重的，由市财政部门责令其暂停执业或者吊销执业证书。
　　 第七十四条 违反本条例第四十八条第一款规定的，由市注册会计师协会予以惩戒并载入诚信档案；情节严重的，由市财政部门责令其暂停执业。
　　 违反本条例第四十八条第二款规定的，由市财政部门吊销其执业证书，十年内不得从事注册会计师业务，没收违法所得，并处以十万元以上十五万元以下罚款。
　　 违反本条例第四十八条第三款规定的，由市财政部门责令其暂停执业，情节严重的，吊销执业证书，没收违法所得，并处以十万元以上十五万元以下罚款。
　　 第七十五条 违反本条例第五十条规定，由市注册会计师协会责令其限期补正；拒不补正的，由市注册会计师协会予以惩戒并载入诚信档案；情节严重的，由市财政部门责令其暂停执业或者吊销执业许可证。
　　 第七十六条 违反本条例第五十三条第（一）项规定的，由市财政部门责令其暂停执业，限期在六十日内进行整顿；逾期未进行整顿或者整顿未达到要求的，由市财政部门吊销执业许可证。
　　 违反本条例第五十三条第（二）项、第（六）项规定的，由市财政部门给予警告、责令暂停执业或者吊销执业许可证和注册会计师证书。
　　 违反本条例第五十三条第（三）项规定的，由市财政部门给予警告并处以一万元以上二万元以下罚款。
　　 违反本条例第五十三条第（四）项、第（五）项规定的，由市财政部门没收违法所得，处以三万元以上五万元以下罚款，并由市注册会计师协会予以通报；情节严重的，由市财政部门吊销执业许可证。
　　 第七十七条 违反本条例第五十五条第二款规定的，由市财政部门处以二万元以上五万元以下罚款；情节严重的，由市财政部门吊销执业许可证。
　　 第七十八条 违反本条例第五十六条第一款规定的，由市财政部门处以一万元以上二万元以下罚款，并予以通报。
　　 第七十九条　违反本条例第六十二条第一款规定的，由其主管部门责令改正，对直接责任人给予行政处分。
　　 违反本条例第六十二条第二款规定的，由市财政部门没收违法所得，并由其主管部门对直接责任人给予行政处分。
　　 第八十条 注册会计师、会计师事务所或者其他有关人员违反本条例规定，给他人造成损害的，应当依法承担民事赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　 第八十一条 市注册会计师协会及其工作人员违反本条例规定，玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、收受贿赂的，由市注册会计师协会给予纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　 第八十二条　市财政部门不按照本条例规定履行监管职责的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
　　 第八十三条　市财政部门工作人员违反本条例规定，玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、收受贿赂的，由其所在单位或者行政监察机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　 第八十四条 当事人对市注册会计师协会作出的内部惩戒决定不服的，可以自接到惩戒通知之日起六十日内向市财政部门申诉。
　　 当事人对市财政部门作出的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者直接向人民法院提起诉讼。
　　 当事人逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，市财政部门可以申请人民法院强制执行。

第七章 附 则

　　 第八十五条 深圳市人民政府可以根据本条例制定实施细则。
　　 第八十六条 本条例自2003年12月1日起施行。